Уведомление об участии в иностранных организациях и уведомление о контролируемых иностранных компаниях
Рассмотрим вопрос: В каком случае физическое лицо признается налоговым резидентом Российской Федерации, при представлении уведомления о КИК и участии в иностранных организациях в целях НДФЛ.
Согласно пункту 2 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (если иное не предусмотрено указанной статьей).
При этом обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 1 статьи 207 Кодекса налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Соответственно, статус налогового резидента Российской Федерации физического лица связан с налогообложением доходов физического лица. В частности, в отношении отдельных видов доходов физических лиц, признаваемых и не признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, статьей 224 Кодекса предусмотрены различные налоговые ставки.
Обязанности налогоплательщиков по обложению доходов установлены в статье 23 Кодекса. При этом специальной обязанности по уведомлению налогового органа об изменении статуса налогового резидента Российской Федерации вне связи с обязанностями физического лица как налогоплательщика налога на доходы физических лиц Кодексом не предусмотрено.
В соответствии с пунктом 1 статьи 25.14 Кодекса налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, в случаях и порядке, предусмотренных Кодексом, уведомляют налоговый орган о своем участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) и о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются.
Определение статуса лица, признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации, в качестве контролирующего лица контролируемой иностранной компании осуществляется в порядке, установленном статьей 25.13 Кодекса.
Неправомерное непредставление уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица), уведомления о контролируемых иностранных компаниях является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена статьей 129.6 Кодекса.